Туристический налог для гостиниц: кто платит и как считать

Туристический налог появился в Налоговом кодексе в 2024 году: глава 33.1 введена законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и применяется с 2025 года. Он пришёл на смену курортному сбору. Для гостиницы это новая обязанность, которая напрямую связана с ежедневным учётом броней и оплат.

Мы не налоговые консультанты и не ведём бухгалтерию. Ниже — правила по тексту НК РФ, чтобы было понятно, какие данные понадобятся для расчёта.

Где налог действует

Налог местный. Его вводит представительный орган муниципального образования своим решением, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — закон города. Отдельно он может быть установлен на федеральной территории «Сириус». Если в вашем муниципалитете налог не введён, платить его не нужно.

Кто платит

Налогоплательщики — организации и физические лица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания (статья 418.2). Это гостиница, хостел, база отдыха, санаторий — тот, кто продаёт проживание. Гость налог не платит напрямую, он оплачивает проживание.

С чего считается

Объект налогообложения — услуги проживания в средствах размещения, которые принадлежат плательщику на праве собственности или ином законном основании и включены в реестр классифицированных средств размещения (статья 418.3). Поэтому запись в реестре и туристический налог связаны напрямую — подробнее о реестре на отдельной странице.

Налоговая база — стоимость услуги проживания без учёта самого налога и НДС (статья 418.4).

Ставки по годам

Кодекс устанавливает предельные ставки, а конкретную определяет муниципалитет (статья 418.5):

Ставки могут различаться по сезонам — по кварталам или месяцам, — а также по типу и категории средства размещения.

Минимальный налог

Если налог, посчитанный по ставке, получился меньше 100 рублей за сутки проживания, платится минимальный налог: 100 рублей, умноженные на число суток (статья 418.7). Налог исчисляется в момент полного расчёта с гостем.

Пример: гость прожил 3 суток за 3 000 рублей без НДС, ставка 2%. По ставке выходит 60 рублей, минимальный налог — 300 рублей. Платится 300.

Кто освобождён

Статья 418.4 перечисляет категории гостей, стоимость проживания которых не включается в базу, если они предъявили подтверждающие документы. Среди них:

• Герои Советского Союза, Герои России, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда и Герои Труда;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• участники специальной военной операции;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Полный перечень — в статье. Муниципалитет может добавить свои категории. Копии подтверждающих документов стоит хранить вместе с данными брони.

Сроки

Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения средства размещения.

Где чаще всего ошибаются

Считают от цены с налогом. База — стоимость проживания без туристического налога и без НДС. Если налог уже заложен в цену для гостя, его нужно выделить, а не начислять сверху ещё раз.

Забывают про минимальный налог. При невысокой цене за ночь процент от стоимости может оказаться меньше 100 рублей за сутки. Тогда платится минимальная сумма.

Берут ставку из чужого города. Ставка, льготы и сезонная дифференциация задаются муниципалитетом. Для каждого объекта смотрите акт того муниципального образования, где он находится.

Не сохраняют документы льготников. Освобождение работает при предъявлении документов, подтверждающих статус. Без них при проверке вопрос будет к гостинице.

Путают момент расчёта. Налог исчисляется в момент полного расчёта с гостем, а не в день брони или заезда.

Как налог соотносится с учётом гостей

Налог считается по услугам проживания, а не по гостям. Учёт гостей для МВД и туристический налог — две разные обязанности с разными сроками и получателями. Но данные для них во многом общие: даты проживания, стоимость, документы гостя. Поэтому удобно, когда бронь, оплата и учёт гостей живут в одной системе.

Какие данные понадобятся

Для расчёта по каждому проживанию нужно знать стоимость услуги, число суток и дату полной оплаты, а для льготников — документ, подтверждающий статус. Все эти сведения есть в брони и в данных об оплате. Когда брони со всех каналов собраны в одной шахматке, а оплаты проходят через кассу, связанную с системой, цифры для расчёта не приходится собирать из разных тетрадей и кабинетов площадок.

Если вы только выбираете программу, посмотрите критерии выбора. Чтобы сдавать декларацию в электронном виде, нужна квалифицированная электронная подпись — её можно оформить у нас.